Учет Товаров
В случае и поставщики, и покупатели сталкиваются с затруднениями при корректировке налоговых обязательств. Порядок действий здесь зависит от возвращенный товар принят на учет покупателем.
При возврате принятого на учет товара покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру. был принят на учет, то корректировка
производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом.
Если товар возвращает покупатель, является плательщиком НДС, то он не может выставить счет-фактуру.
При возврате товаров лицом, не уплачивающим НДС, не принимало ли оно эти товары на учет. Порядок исчисления НДС в обоих случаях будет одним и
При
возврате всей партии отгруженных товаров следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК РФ. Согласно этому пункту к вычету возврата товаров принимается НДС, предъявленный покупателям и уплаченный продавцом в бюджет.
Для этого продавцу необходимо выставленный им зарегистрировать в книге покупок в том периоде, в котором были произведены корректировки в связи с возвратом. ранее регистрировался в книге продаж. Вычет нужно применить не позднее одного года с момента возврата товара ст. 172 НК РФ).
Если же покупатель возвращает часть приобретенного товара, то продавцу следует выставить на стоимость этого На его основании продавец уточнит свои налоговые обязательства в отношении реализации той части товара, которая впоследствии
О
возможности выставления корректировочных счетов-фактур при возврате товара лицом, не уплачивающим НДС, Минфин неоднократно уже упоминал в 31.07.2012 N 03-07-09/96, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 16.05.2012 N 03-07-09/56.
Если товар реализовывался в рамках розничной ККТ без выставления счетов-фактур, то в книге покупок продавец сможет зарегистрировать реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных денежных средств покупателям. Регистрация производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
При изменении стоимости отгруженных товаров в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавцом корректировочный счет-фактура.
В связи с этим при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, части товаров, как и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем.
При возврате в розничной торговле с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров.
При этом регистрация документов в производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
При возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС, уплаченный им при реализации этих товаров НДС к вычету независимо от того, принимал ли покупатель товары нет.
Сделать это можно на основании регистрации выставленного при отгрузке счета-фактуры в книге покупок в том периоде, были произведены корректировки в связи с возвратом товара.
Если возвращена только часть товара, продавец должен выставить корректировочный принятого от покупателя товара.
Письмо Минфина N 03-07-15/8473
При возврате бракованного товара, принятого на учет, выставляется счет-фактура.
При возврате - налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на учет, налог на добавленную стоимость не восстанавливается.
Покупателем выставляется счет-фактура возвращенным товарам и при передаче бракованных товаров начисляется налог.
Письмо Минфина № 03-07-11/51923
